企业主税务审计指南

大多数税务审计并非因违规行为而触发。

有时候，您只是被选中了。好消息是，通过适当的准备和了解，您可以顺利通过税务审计。

税务审计实际流程

首先，让我们澄清一个常见的误解:税务审计与税务调查不同。

审计是常规程序。这是税收局(LHDN)检查您的数字是否准确，以及您是否支付了应缴税款。

调查是当他们怀疑逃税时发生的情况。这时律师会介入,事情会变得严重。

马来西亚的两种审计类型

一般审查:较轻的版本。通常在税收局办公室进行,涉及审查您的收入、支出和申报。大多数情况下,可以通过信函解决。

全面审查:深入调查。可以在您的营业场所或税收局办公室进行。他们会检查一切业务记录、财务报表、发票、银行对账单。对于独资企业和合伙企业,他们甚至可能查看您的个人记录。

从通知到解决,典型审计需要3到6个月。

为什么税收局选中您?

税收局不会随机选择审计目标。他们根据特定标准使用结构化选择流程。

以下5个因素会让您进入他们的视线:

1. 风险评估分数 — 基于申报历史、合规记录和以往申报表中的差异的高风险分数。

2. 第三方数据不匹配 — 如果您申报的收入与客户申报支付给您的金额不符,这是一个危险信号。

3. 行业危险信号 — 现金密集型企业(餐饮、零售、建筑)面临更多审查,因为收入较难追踪。

4. 复杂的税务结构 — 转让定价、离岸交易、多公司设置会引发更严格的审查。

5. 地理模式 — 如果税收局在某些地区发现不合规模式,该地区的公司可能面临更频繁的审计。

审计流程逐步说明

第1步:通知函 — 您将收到正式信函,说明正在审查的税务年度和所需文件(通常30-60天期限)。

第2步:文件提交 — 收集经审计的财务报表、银行对账单、发票、收据、工资记录、税务计算工作表和其他相关业务文件。

第3步:现场访问 — 对于全面审计,税收局可能访问您的营业场所以检查实体记录和核实库存。

第4步:评估结果 — 税收局将您提交的申报表与证据进行比较。如果发现差异,他们将发出额外税务评估,显示税款短缺、拟议罚款和利息。

第5步:解决 — 接受并支付、协商和解,或在30天内提出正式上诉。

罚款 — 您实际面临的情况

根据1967年所得税法第113(2)条,罚款根据少缴税款金额和您的违规历史计算。

以下是目前的罚款结构(2025年更新):

• 首次违规: 少缴税款的15%

• 第二次违规: 少缴税款的30%

• 第三次及以上违规: 少缴税款的45%

• 税务欺诈(故意逃税): 少缴税款的100%

如何减少罚款

审计前自愿披露: 15%罚款

申报截止日期后6个月内自愿披露: 10%罚款

技术调整(无逃税): 0%罚款

示例:

假设税收局发现A先生少缴了RM50,000的税款。

如果这是他的首次违规:

• 少缴税款:RM50,000

• 罚款(15%):RM7,500

• 利息(假设每年3%,2年):RM3,000

• 应付总额:RM60,500

如果这是他的第三次违规:

• 少缴税款:RM50,000

• 罚款(45%):RM22,500

• 利息:RM3,000

• 应付总额:RM75,500

仅重复违规就相差RM15,000。第一次就做对。

如何顺利通过审计

审计开始之前

保持记录整洁 — 税收局可以审计过去6年的申报表。保留所有财务报表、银行记录、发票、收据、雇佣记录、资产购买文件和税务计算工作表。以数字和实体形式存储。

进行内部检查 — 每年审查您过去的申报。查找无法解释的收入波动、缺失文件、没有适当支持的支出和计算错误。如果发现问题,通过自愿披露进行修正。

了解您的触发点 — 现金密集型业务、相对收入的高支出申报、复杂的公司结构和年度间不一致的报告都会增加审计风险。

审计期间

保持冷静、合作和有条理 — 专业对待税收局官员。及时回应要求。提供清晰、有条理的文件。

聘请税务代理 — 持牌税务代理了解税收局在寻找什么,可以正式代表您,并代表您协商罚款。费用(通常RM3,000-RM20,000)通常远低于自己处理不当的成本。

及早解决问题 — 与税收局合作,在问题出现时及时解决。越早解决问题,减少罚款的机会就越大。

审计之后

仔细审查结果 — 检查他们的计算。确保您理解他们进行每项调整的原因。

如有异议请上诉 — 如果您有合理理由,可以在评估日期起30天内提出上诉。

从中学习 — 利用这次经验加强您的合规系统。

税务代理在审计期间的实际作用

他们懂税收局的语言 — 他们知道提交哪些表格、引用哪些条款,以及如何陈述您的案例。

他们正式代表您 — 只有持牌税务代理才能签署文件并代表您与税收局沟通。

他们知道什么会引发更深入的审查 — 他们会构建您的回应以减少危险信号。

他们协商罚款 — 他们可以证明诚意并协商降低罚款百分比或付款计划。

有一位客户在多年计划不当的税款分期付款后找到我们。结果?大量超额支付累计达RM93,000,税收局应退还给他们。

但问题在于:当税收局欠您大笔退款时,他们不会直接给钱。他们会先审计您的计算。

没有适当的代表,这种情况可能无限期拖延——或更糟,变成一团糟,税收局发现其他问题,退款完全消失。

这正是拥有税务代理的重要性。他们确保您的文件无懈可击,正确回应查询,并处理官僚程序,以便您真正获得应得的款项。

使审计变得更糟的错误

隐藏文件或延迟回应 — 税收局会认为您在隐瞒什么,引发更深入的审查和更高的罚款。

提交不完整或不一致的记录 — 如果您的银行对账单与申报收入不符,您最好准备好清晰的解释。

不认真对待审计 — 税收局有法律权力扣押企业资产、冻结银行账户,并施加高达少缴税款100%的罚款。

试图"智胜"税收局 — 他们见过所有伎俩。不要伪造支出或更改文件。15%的罚款会变成100%的欺诈罚款。

在没有专业帮助的情况下进入审计 — 聘请税务代理的成本只是处理不当审计成本的一小部分。

您无需独自面对

通过适当的准备、文件和代表,大多数企业都能以最小损失通过审计。

在Douglas Loh & Associates,我们在32年间指导企业通过无数次税务审计。我们知道税收局在寻找什么,什么会触发危险信号,以及如何有效地陈述您的案例。

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